Mục lục bài họcĐang ở d03-b1
Capital and revenue expenditure
The single question that decides everything
Capital expenditure buys or improves a non-current asset and appears in the statement of financial position. Revenue expenditure keeps the asset running and goes to the income statement as an expense. Ask one thing: does the spending extend the life or increase the earning capacity of the asset? If yes it is capital; if it merely restores what was there, it is revenue.
What counts as part of the cost
The cost of a non-current asset includes everything needed to bring it into use: purchase price, delivery, installation, legal fees, testing. It does not include road tax, insurance or training — those are annual running costs.
Why misclassification is dangerous
Charging a $\$24\,000$ van to motor expenses understates profit by $\$24\,000$ this year and overstates it in later years (no depreciation charge), while assets are understated throughout. Capitalising a repair does the opposite. Both distort every ratio built on profit or on capital employed.
Một câu hỏi quyết định tất cả
Chi tiêu vốn mua hoặc nâng cấp tài sản dài hạn và nằm ở bảng cân đối. Chi tiêu thường xuyên giữ cho tài sản chạy được và vào báo cáo kết quả kinh doanh như một khoản chi phí. Chỉ cần hỏi một điều: khoản chi này có kéo dài tuổi thọ hoặc tăng khả năng sinh lời của tài sản không? Có thì là vốn; chỉ khôi phục lại trạng thái cũ thì là thường xuyên.
Những khoản tính vào nguyên giá
Nguyên giá tài sản dài hạn gồm mọi khoản cần để đưa nó vào sử dụng: giá mua, vận chuyển, lắp đặt, phí pháp lý, chạy thử. Nó không gồm phí đường bộ, bảo hiểm hay đào tạo — đó là chi phí vận hành hằng năm.
Vì sao phân loại sai lại nguy hiểm
Ghi chiếc xe $\$24\,000$ vào chi phí xe cộ làm lợi nhuận năm nay thấp đi $\$24\,000$ và các năm sau cao lên (không có khấu hao), còn tài sản thì thiếu suốt. Vốn hoá một khoản sửa chữa thì ngược lại. Cả hai đều bóp méo mọi tỉ số dựa trên lợi nhuận hoặc trên vốn sử dụng.
Một xưởng in mua máy in mới. Các khoản chi liên quan: giá máy $\$180\,000$; vận chuyển $\$4\,000$; lắp đặt và hiệu chỉnh $\$6\,000$; đào tạo nhân viên vận hành $\$3\,000$; bảo hiểm năm đầu $\$2\,500$; sáu tháng sau thay một cụm trục lăn bị mòn $\$5\,000$; một năm sau lắp thêm bộ sấy nâng tốc độ in lên $40\%$ với giá $\$28\,000$.
Hãy phân loại từng khoản và tính nguyên giá ghi sổ ban đầu.
Nguyên giá ban đầu = giá máy + vận chuyển + lắp đặt $=180\,000+4\,000+6\,000=\$190\,000$. Ba khoản này đều cần để đưa máy vào trạng thái dùng được.
Đào tạo $\$3\,000$ — chi thường xuyên. Nó đầu tư vào con người, không làm chiếc máy chạy tốt hơn; nếu nhân viên nghỉ việc thì giá trị đó đi theo.
Bảo hiểm $\$2\,500$ — chi thường xuyên. Đây là chi phí của một năm sử dụng, không phải của việc mua máy.
Thay trục lăn mòn $\$5\,000$ — chi thường xuyên. Nó khôi phục lại năng lực vốn có chứ không tăng thêm. Đây là sửa chữa.
Bộ sấy $\$28\,000$ — chi tiêu VỐN. Nó nâng tốc độ in lên $40\%$, tức tăng khả năng sinh lời, nên cộng vào nguyên giá và khấu hao theo thời gian còn lại.
Kiểm bằng câu hỏi gốc: chỉ hai khoản trả lời ‘có’ cho câu ‘kéo dài tuổi thọ hoặc tăng năng lực?’ — chính là lắp đặt (đưa vào dùng được) và bộ sấy.
Đọc xong rồi — làm thử ngay
Bài tập của chương Accounting for Non-current Assets gồm 14 câu trắc nghiệm và 3 đề tự luận. Đáp án hiện ngay khi chọn, miễn phí.